Személyi jövedelemadó
Marad a 15% adó.
2019-től az egyéni vállalkozókra is kiterjeszti a NAV annak a lehetőségét, hogy az adóhatóság által elkészített bevallási tervezet kiegészítésével, javításával teljesíthessék adóbevallási kötelezettségüket.
A béren kívüli juttatások köre leszűkült. Az alábbi táblázatban összefoglaltam, milyen adóteherrel lehet 2019-ben cafetériát adni a dolgozóknak. (Kiemeltem, ami a legkedvezőbb maradt)
2018-ban leggyakrabban használt elemek:
| Cafeteria elem | Közteher 2019-ben |
| Munkahelyi étkeztetés | jövedelemként adózik (teljes teher 81,95%) |
| Erzsébet-utalvány | jövedelemként adózik (teljes teher 81,95%) |
| Helyi bérlet | jövedelemként adózik (teljes teher 81,95%) |
| Iskolakezdési támogatás | jövedelemként adózik (teljes teher 81,95%) |
| Önkéntes nyugdíjpénztári hozzájárulás | jövedelemként adózik, de igénybe vehető utána adójóváírás (teljes teher jóváírással 51,63 %) |
| Egészségpénztár, önsegélyező pénztár – hozzájárulás | jövedelemként adózik, de igénybe vehető utána adójóváírás (teljes teher jóváírással 51,63 %) |
| Pénzösszeg juttatás | jövedelemként adózik (teljes teher adókedvezmények nélkül 81,95%) |
| Széchenyi Pihenőkártya vendéglátás alszámla | Évente 150.000 Ft-ig 34,5%, felette 40,71% |
| Széchenyi Pihenőkártya szállás alszámla | Évente 225.000 Ft-ig 34,5%, felette 40,71% |
| Széchenyi Pihenőkártya szabadidő alszámla (*) | Évente 75.000 Ft-ig 34,5%, felette 40,71% |
| Sportrendezvényre szóló belépő | Adómentes évente a minimálbér értékéig |
| Kulturális belépő | Adómentes évente a minimálbér értékéig |
| Óvoda, bölcsőde | A költségek mértékéig adómentes |
| Mobilitás célú lakhatási támogatás | jövedelemként adózik (teljes teher 81,95%) |
| Lakáscélú támogatás | jövedelemként adózik (teljes teher 81,95%) |
| Diákhitel támogatás | jövedelemként adózik (teljes teher 81,95%) |
| Kockázati biztosítás (pl. egészség) | jövedelemként adózik (teljes teher 81,95%) |
| Ajándékutalvány | Évente egyszer a minimálbér 10 százalékig 40,71%, felette jövedelemként adózik. |
Változás még, hogy az egyéni vállalkozás, őstermelés adóbevallása is május 20-án lesz. Már a 2018 évről is.
Társasági adó
Jelentősebb változás nem lesz.
KATA
Marad a 12.000.000-Ft értékhatár.
Jelentősebb változás, hogy 2019-től év közben a bejelentkezést követő hónaptól kell a KATA-t fizetni. Eddig ezt egy hónappal előbb kellett.
Társadalombiztosítási járulék
Nem biztosított a saját jogú nyugdíjasnak minősülő személy által létesített Mt. szerinti munkaviszonyban foglalkoztatott munkavállaló.
Nem jogosult baleseti ellátásra és egészségügyi szolgáltatásra az Mt. szerint munkaviszonyban álló saját jogú nyugdíjasnak minősülő személy. Vagyis a nyugdíjas munkavállalónak csak 15 % személyi jövedelemadót kell fizetni.
Az egészségügyi szolgáltatás fizetésére kötelezettek (kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó, a kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó után a társas vállalkozás, tagi munkavégzés esetén a szociális szövetkezet) fizetési kötelezettsége havi 7 500 Ft (napi 250 Ft).
A foglalkoztató az Mt. szerint munkaviszonyban álló saját jogú nyugdíjasnak minősülő személy részére kifizetett jövedelem után nem fizet természetbeni, pénzbeli egészségbiztosítási járulékot és nyugdíjjárulékot.
Nem kell egészségügyi szolgáltatási járulékot fizetni arra az időtartamra, amely alatt a kiegészítő tevékenységet folytató vállalkozó foglalkoztatása egy vagy több munkaviszonyban eléri a heti 36 órát.
Vagyis ez az alábbi jelenti:
Nyugdíjas munkavállaló foglalkoztatása esetén csak 15% szja-t kell fizetni, s nincs keresetkorlás sem.
Nyugdíjas az, aki betöltötte a nyugdíj korhatárt, nők 40 éves engedményes nyugdíjas, stb.
Nyugdíjas tag, társas vállalkozó, egyéni vállalkozónak a jövedelme után marad a 10% nyugdíjjárulék, 15% személyi jövedelemadó és havi 7.500-Ft.
Egészségügyi hozzájárulás – EHO
Megszűnt, helyette szociális hozzájárulási adót kell fizetni. (19,5%)
Szociális hozzájárulási adó – SZOCHO
Mivel megszűnt az EHO, így az olyan jövedelmek után melyek után EHO-t kellett fizetni, 2019-től már SZOCHO-t kell.
Tehát, szociális hozzájárulási adót kell fizetni:
- a bérek után legyen az munkabér vagy tagi bér (ez eddig is így volt)
- béren kívüli juttatások után (bizonyos juttatásoknál eddig is volt)
- árfolyamnyereségből származó jövedelem
- kamatkedvezményből származó jövedelem
- osztalékból származó jövedelem (jelentős változás)
- őstermelésből származó jövedelmek (kismértékű változás)
- stb…
Csak a legtöbbször előforduló jövedelmeket emeltem ki.
Jelentősebb változás az osztalék utáni SZOCHO fizetés. Eddig 14% EHO-t fizettünk, max. éves 450.000-Ft-ig. A 450.000-Ft-ba pedig beszámítódott a havi bérből 7%.
2019-től ez úgy lesz, hogy 19,5% a SZOCHO, és max. éves 700.000-Ft-ig, melyből levonható a bérre fizetett 19,5% SZOCHO.
Vagyis: Ha kb 3.800.000-Ft körüli az éves bér, akkor az osztalék után már nincs 19,5% SZOCHO.
Nem kell fizetni SZOCHO-t az eddigieken felül:
- az iskolaszövetkezetnek a nappali rendszerű oktatás keretében tanulmányokat folytató tanuló, hallgató tagjával fennálló jogviszonyára – 25. életévének betöltéséig a tanulói, hallgatói jogviszonya szünetelésének időtartama alatt is – tekintettel
- a szociális szövetkezetnek a tagi munkavégzési jogviszonyban álló tagjával fennálló jogviszonyára tekintettel;
- a felsőoktatási intézménynek a hallgatói munkaszerződés alapján létrejött jogviszonyára tekintettel
- a közérdekű nyugdíjas szövetkezetnek az öregségi nyugdíjban vagy átmeneti bányászjáradékban részesülő tagja között fennálló jogviszonyára tekintettel
- az ingatlan bérbeadásából származó jövedelem;
SZOCHO kedvezmények
- A szakképzettséget nem igénylő és mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény.
- A munkaerőpiacra lépők után érvényesíthető adókedvezmény
- A három vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nők után érvényesíthető adókedvezmény
- A megváltozott munkaképességű személyek után érvényesíthető adókedvezmény
- A közfoglalkoztatottak után igénybe vehető adókedvezmény
- stb…
ÁFA
Jelentősebb változás, hogy az alanyi adómentesség határa 12.000.000-Ft-ra emelkedik.
EVA
2019 után megszűnik.
KIVA
A pénzügyi kormányzat egyre jobban be akarja terelni a mikro és kisvállalkozásokat a KIVA adózás alá. Egyre kedvezőbb feltételekhez fogja kötni. Összességében elmondható. hogy annak éri meg a legjobban, akinek sok a bérköltsége, vagyis a nyeresége nagyon nagy arányban bérkifizetésre megy.
A tavalyi, 2017 év végén kiküldött KIVA és az általános adó összehasonlítási táblázatomat újra aktualizáltuk. Ezért javaslom, hogy 2019 elején beszéljük át személyesen.
Székesfehérvár, 2018. december 20.
Telek Robert
